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深圳市佳兴诚企业管理咨询有限公司

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?#35805;?#32435;税人和小规模纳税人的区别

                        业务联系电话:13265821822    陈先生

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与?#35805;?#32435;税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.?#35805;?#32435;税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

② 应交税金的计算方法不同。?#35805;?#32435;税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。

③ 税率不同,?#35805;?#32435;税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,按3%税率 ,(免税的除外)。

一、认定条件:
1)主要?#37038;?#29983;产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在50万元以?#31995;模?#21487;以认定为?#35805;?#32435;税人,50万以下的为小规模;
2)主要?#37038;?#36135;物批发零售的:年销售额80万以?#31995;?#21487;以认定为?#35805;?#32435;税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为?#35805;?#32435;税人 。
二、税收管理的规定:
1)?#35805;?#32435;税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率:
1)?#35805;?#32435;税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模:按3%征收率.
 
1 税率不一样,小规模3%,?#35805;?#32435;税人17%。
2  ?#35805;?#32435;税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 ?#35805;?#32435;税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

?#35805;?#32435;税人:生产性企业年销售额在50万以上
商业性企业年销售额在80万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在50万以下
商业性企业年销售额在80万以下
适用税率:3%
小规模不可以开具增值税发票

时间:2012/9/13 11:17:57     [ 返回 ]
 
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